财政部 国家体改委


股份制试点企业会计制度——会计科目和会计报表
1992年5月23日，财政部 国家体改委

总 说 明
一、为了加强股份制企业的会计工作，便于认真贯彻执行《股份制试点企业会计制度》，特制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份制试点企业（以下简称企业）。
三、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号、不填科目名称。
四、企业应按本制度和上级部门的规定，设置和使用会计科目。
本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要，自行规定。
五、企业原则上应在规定时间内，按照本制度的规定编报月份、年度会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。
六、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
七、本制度自1992年1月1日起执行。
会计科目名称和编号
--------------------------------------------------------------------
序号|编 号| 会 计 科 目 ‖序号|编 号| 会 计 科 目
----|------|------------------‖----|------|--------------------
| |一、资产类 ‖35|251| 长期借款
1|101| 现金 ‖36|252| 应付债券
2|102| 银行存款 ‖37|253| 长期应付款
3|103| 其他货币资金 ‖ | |三、股东权益类
4|111| 应收票据 ‖38|301| 股本
5|112| 应收帐款 ‖39|311| 公积金
6|113| 坏帐准备 ‖40|312| 集体福利基金
7|114| 其他应收款 ‖41|321| 利润
8|121| 在途物资 ‖42|322| 利润分配
9|122| 库存材料 ‖ | |四、成本类
10|123| 低值易耗品 ‖43|401| 生产费用
11|124| 库存商品 ‖44|405| 工程施工
12|125| 委托加工物资 ‖ | |五、损益类
13|141| 待摊费用 ‖45|501| 营业收入
14|151| 短期投资 ‖46|511| 投资收益
15|152| 长期投资 ‖47|521| 营业外收入
16|161| 固定资产 ‖48|601| 营业成本
17|162| 累计折旧 ‖49|611| 营业税金
18|163| 固定资产清理 ‖50|621| 销售费用
19|165| 在建工程 ‖51|631| 管理费用
20|171| 无形资产 ‖52|641| 财务费用
21|172| 开办费 ‖53|651| 进货费用
22|173| 长期待摊费用 ‖54|671| 营业外支出
23|181| 待处理财产损溢‖ | |
| |二、负债类 ‖ | |
24|201| 短期借款 ‖ | |
25|202| 应付票据 ‖ | |
26|203| 应付帐款 ‖ | |
27|211| 应付工资 ‖ | |
28|212| 职工福利基金 ‖ | |
29|214| 应付股利 ‖ | |
30|221| 应交税金 ‖ | |
31|222| 其他应交款 ‖ | |
32|223| 其他应付款 ‖ | |
33|231| 预提费用 ‖ | |
34|232| 待扣税金 ‖ | |
------------------------------------------------------------------
附注：
企业可以根据实际需要，对上列会计科目作如下补充：
1．有出租、出借包装物的企业，可以设置“137包装物”科目。
2．有调进外汇的企业，可以设置“131调进外汇价差”科目；调出外汇的企业，可以设置“233调出外汇价差收入”科目。
3．采取分期收款销售的企业，可以设置“132分期收款发出商品”科目；同时设置“234已收分期销货款”科目。
4．企业可以根据需要设置“140内部往来”科目。
5．城市开发企业可以设置“134经营房”和“135周转房”科目。
6．施工企业可以设置“136周转材料”科目；“166临时设施”科目。
7．文教企业可以设置“133期销发出商品”科目；“142待结算发行支出”科目；“605发行业务支出”科目；“606放映（演出）支出”“241待结算发行收入”科目；“505发行业务收入”；“506放映（演出）收入”等科目。
8．外贸企业可以设置“507出口退税收入”科目；“652出口风险支出”科目；“653供货出口奖励支出”科目。
9．金融企业原则上应以本制度规定的会计科目进行会计核算，同时，可以根据金融企业的特点设置专用会计科目进行会计核算。
企业设置上述会计科目，以不影响会计核算要求、会计报表指标汇总，以及对外公布的统一会计报表的要求为前提。

会计科目使用说明101现金
一、本科目核算企业的库存现金。
二、企业应设置“现金日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对。
企业收付的现金，如有外汇兑换券的，应另行设置外汇兑换券的“现金日记帐”。
三、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
四、企业内部各车间、各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

102银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种款项。
二、企业应按照银行或其他金融机构名称、存款种类、分别设置“银行存款日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”的记录，应与银行对帐单核对清楚；至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额，调节相符；如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错或由于企业漏记的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。
三、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。
四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：
1．采用银行汇票结算方式的。收款单位应根据银行的收帐通知和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收帐通知编制收款凭证。
2．采用商业汇票结算方式的。其中：（1）采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票送交银行办理收款后，在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。（2）采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票、解讫通知连同进帐单送交银行办理转帐，然后根据银行盖章退回的进帐单第一联，编制收款凭证；付款单位在收到银行的支款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票及解讫通知一并送交银行，然后根据银行的收帐通知编制收款凭证。
3．采用银行本票结算方式的。收款单位按照规定受理银行本票后，应将本票连同进帐单送交银行办理转帐，根据银行盖章退回的进帐单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进帐单经银行审核盖章后，根据进帐单第一联编制收款凭证。
4．采用支票结算方式的。对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进帐单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进帐单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。


5．采用汇兑结算方式的。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。
6．采用委托收款结算方式的。收款单位对于托收款项，应在收到银行的收帐通知时，根据收帐通知编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，应于规定的付款期满的次日，根据委托收款凭证的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作帐务处理；属于部分拒付的，企业应在付款期内出具部分拒付理由书并退回有关单证，根据银行盖章退回的拒付理由书第一联编制部分付款的凭证。
7．采用异地托收承付结算方式的。收款单位对于托收款项，应在收到银行的收帐通知时，根据收帐通知和有关的原始凭证，编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付通知和有关发票帐单等原始凭证，编制付款凭证；对于既未承付亦未拒付的
款项，应于规定的承付期满的次日，编制付款凭证。
8．以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记帐”和“银行存款日记帐”（不再编制银行存款收款凭证）。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记帐”和“现金日记帐”（不再编制现金收款凭证）。
9．发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。
五、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。
企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。
六、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。
企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份终了，企业应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。

103 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“在途物资”、“库存材料”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行结算户时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“在途物资”“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记“在途物资”、“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。

111 应收票据
一、本科目核算企业因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。
三、企业收到的应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”、“营业收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
四、企业需要资金，可持未到期的应收票据向银行贴现。企业应按扣除贴现息后的净额，借记“银行存款”等科目，净额小于应收票据面额的部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，扣除贴现息后的净额大于应收票据票面金额的，应借记“银行存款”科目，贷记本科目和“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。
五、本科目应按不同的票据种类分别设帐，进行明细核算。

112 应收帐款
一、本科目核算企业因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位收取的帐款。
企业向购货或接受劳务单位预收的款项，有对外施工业务的企业，应向建设单位收取的工程价款和预收工程款等，也在本科目核算。
二、发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
企业按照规定向购货单位预收款项，或向建设单位预收备料款、工程款，预收委托单位的开发建设资金和向单位或个人预收的购房定金等时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；商品产品完工交给购货单位或与建设单位结算工程价款时，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
三、企业按规定提取坏帐准备的，提取的坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记“坏帐准备”科目；经确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细帐。

113 坏帐准备
一、本科目核算企业按照规定从成本中提取的坏帐准备。
二、企业对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经董事会批准，作为坏帐损失，冲销提取的坏帐准备。
三、企业根据应收款项余额的规定比例提取坏帐准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。企业当期应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，应按其差额提取；应提数小于帐面余额的差额，冲减“管理费用”，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

114 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金，各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发生的其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的单位，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门应根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设户，进行明细核算。

121 在途物资
一、本科目核算企业购入尚未抵达的各种物资的实际成本。
在途物资包括各种材料、商品等。但购入的自建工程所需要的材料、机器设备等，应在“在建工程”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业采购物资的实际成本包括：
（1）买价；
（2）外地运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）；
（3）运输途中的合理损耗；
（4）入库前的挑选整理费（包括挑选整理过程中发生的工、费支出和必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值）；
（5）大宗材料的市内运杂费；
（6）按规定应由买方支付的税金和进口物资应支付的关税；
（7）烧油企业购入燃料油所支付的烧油特别税。
企业自筹外汇购入物资应分摊的调进外汇价差，也应计入物资的采购成本。
以上1、6、7项应直接计入各种物资的采购成本，第2、3、4、5项，凡能分清的，可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例，分摊计入各种物资的采购成本。
购入物资不经任何加工改制直接对外销售的，其采购成本只包括采购物资的买价和按规定应由买方支付的税金和进口物资应支付的关税，以及企业自筹外汇购入物资应分摊的调进外汇价差；采购过程中发生的其他费用计入“进货费用”科目。
三、企业购入的物资在支付货款和运杂费或开出、承兑的商业汇票时物资尚未验收入库的，应借记本科目或“进货费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。待物资到达验收入库后，再借记“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。购入的物资已经到达，但尚未支付货款和运杂费或尚未开出、承兑的商业汇票的，应借记“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付帐款”科目；购入物资与物资发票帐单同时到达，物资验收入库同时，支付货款和运杂费或开出、承兑的商业汇票，借记“库存材料”、“库存商品”“进货费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目，均不通过本科目核算。
四、采用计划成本进行日常核算的企业，可以不使用这个科目，但应单独设置“126物资采购”科目进行核算。
五、本科目应按照供应单位设置明细帐进行明细核算。

122 库存材料
一、本科目核算企业库存的各种材料，包括各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。库存低值易耗品，应在“低值易耗品”科目进行核算，不包括在本科目的核算范围内。有出租、出借包装物的企业，出租、出借的包装物应单设“137包装物”科目，不包括在本科目的核算范围内。
二、购入并已验收入库的材料，应按照实际成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“在途物资”、“应付帐款”、“应付票据”等科目；自制、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“生产费用”、“委托加工物资”科目。发出物资的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法或者分批实际法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。如需变更，应在会计报告中加以说明。
三、领用的材料，借记“生产费用”、“销售费用”、“管理费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目；领用的随同产品出售但不单独计价的包装物，借记“销售费用”科目，贷记本科目；销售发出的材料以及发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目；随同产品出售并单独计价的包装物，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
出售库存材料，按售价，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目；同时，按照出售材料的实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
四、采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于验收入库的材料，应按照计划成本，借记本科目或“低值易耗品”等科目，贷记“物资采购”等科目，并设置“127物资成本差异”科目，将有关的成本差异自“物资采购”科目转入“物资成本差异”科目。
五、企业的各种材料，应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，先转入“待处理财产损溢”科目。待查明原因后，再按规定进行处理。材料的短缺和毁损，应于年度决算前查明处理，未能及时处理的，应在会计报告中加以说明。
六、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置材料明细帐（或材料卡片）。材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。

123 低值易耗品
一、本科目核算企业所有的低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的价值损耗。
低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
1．库存低值易耗品；
2．在用低值易耗品；
3．低值易耗品摊销。
库存和在用的低值易耗品，按照类别、品种规格进行数量和金额的核算，并按使用部门进行核算。
三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，比照“库存材料”科目的有关规定，在“库存低值易耗品”明细科目进行核算。
四、企业可以根据具体情况，对不同的低值易耗品采用不同的摊销方法：
1．一次摊销：价值较小的，可在领用时一次计入成本、费用，但玻璃器皿等易碎的物品不论价值大小，均可于领用时一次计入成本、费用；
2．按使用期限分次摊销：价值较大的，可以根据耐用期限分期摊入成本、费用；
3．按五五摊销：即在领用时摊销50％，报废时再摊销50％。
五、一次摊销的低值易耗品，于领用时，将其全部价值摊入有关的费用科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关的费用科目。
按使用期限分次摊销的低值易耗品，于领用后，按低值易耗品的耐用期限计算月平均摊销额，并摊入有关费用科目。超过耐用期限尚可继续使用的低值易耗品不再摊销。报废时，应将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额，记入有关的费用科目。如报废时，已经摊销完毕，其收回的残料价值冲减当期低值易耗品的摊销额。


采用五五法摊销的低值易耗品，领用时从库存低值易耗品明细科目转入在用低值易耗品明细科目。月份终了，根据各部门本月领用的低值易耗品的实际成本50％，计算当月领用低值易耗品的摊销额，借记有关费用科目，贷记本科目（低值易耗品摊销）。
在用低值易耗品不能继续使用时，应及时办理报废手续。对于报废的低值易耗品，按月汇总后，将已提摊销借记本科目（低值易耗品摊销），将应收赔偿款借记“其他应收款”科目，将入库残料价值借记“库存材料”等科目，将应补提的摊销数借记有关费用科目，将报废的低值易耗品的原价贷记本科目（在用低值易耗品）。
六、在用低值易耗品由使用部门退回仓库，凡以后可以继续使用的，仍应作为在用低值易耗品处理，按实际成本借记本科目（在用低值易耗品——库存），贷记本科目（在用低值易耗品——××部门或车间）；在用低值易耗品退库后重新领用时，按实际成本，借记本科目（在用低值易耗品——××部门或车间），贷记本科目（在用低值易耗品——库存）。
为了简化核算手续，在用低值易耗品由使用部门退回仓库，退库后重新领用，以及在使用部门之间的相互转移，可以根据有关的原始凭证，在有关的明细帐内结转，不进行总分类核算。
七、本科目的月末余额，反映月末时所有在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。
八、企业要建立低值易耗品的领用、报废、以旧换新和损失赔偿等制度，并按照制度的规定及时办理凭证手续进行会计处理。各使用部门设置在用低值易耗品明细帐（包括数量与金额），定期与实物核对，并与财会部门的帐面余额进行核对。
九、采用计划成本进行低值易耗品日常核算的企业，低值易耗品的计划成本与实际成本的差额，应在“物资成本差异”科目核算，并应随着计划成本的转销而转入有关的科目。

124 库存商品
一、本科目核算企业各种商品的实际成本（或进价）。包括库存的外购商品、自制商品产品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品等。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产品，以及企业购入不需要进行任何加工或装配，就可以作价或与本企业的产品配套出售的外购商品，也在本科目核算。
二、企业购入或生产完成以及委托外单位加工完成并已验收入库的商品，借记本科目，贷记有关科目；销售发出的商品，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目；月份终了，结转成本时，应采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法或者分批实际法等，计算销售商品的实际成本（或进价），借记“营业成本”科目，贷记本科目。委托外单位加工的商品，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。
三、各种库存商品也可采用计划成本（或售价）进行核算。
采用计划成本或售价核算的企业，应设置“128商品成本差异”科目，核算商品的实际成本与计划成本或进价与售价的差异，并应按月将商品成本的差异按照存销比例进行分配，将出售商品的计划成本或售价调整为实际成本或进价。
四、有委托其他单位代销（或寄销）商品的企业，应增设“129委托代销商品”科目。企业应与受托代销单位订立代销合同，规定代销单位应于代销后及时、定期或至少按月报送已销商品清单（载明售出商品的名称、数量、销售单价和销售金额，应扣的代交税金和代销手续费等），并将货款净额及时汇交企业。企业将委托代销的商品发交受托代销单位时，应按成本（或进价）借记“委托代销商品”科目，贷记本科目。收到代销单位报来的代销清单时，应按销售金额，借记“应收帐款——××代销单位”科目，贷记“营业收入”科目；按已扣代交税金和代销手续费等，借记“营业税金”科目和“销售费用——代销手续费”科目，贷记“应收帐款——××代销单位”科目。同时按代销商品的成本（或进价），借记“营业成本”科目，贷记“委托代销商品”科目。收到代销单位汇来货款净额时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款——××代销单位”科目。
五、有接受其他单位委托代销商品的企业，可以增设“130受托代销商品”科目和“205受托代销商品款”科目。收到受托代销商品时，应按委托单位规定的售价金额，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。售出受托代销商品时，按售价借记“银行存款”或“应收帐款”等科目，贷记“应付帐款——××托销单位”科目；同时按已经代销的商品的规定售价，借记“受托代销商品款”科目，贷记“受托代销商品”科目。应代交的受托代销商品的税金，借记“应付帐款——××托销单位”科目，贷记“应交税金”科目；应收取的代销商品手续费，借记“应付帐款——××托销单位”科目，贷记“营业收入”科目。将代销商品的货款净额（货款减去应代交的税金和应收手续费后的余额）汇交委托代销单位时，借记“应付帐款——××托销单位”科目，贷记“银行存款”科目。
六、企业在清查盘点中发现的库存商品盘盈、盘亏，应按实际成本或进价，记入“待处理财产损益”科目，待查明原因后，再按规定进行处理。
七、本科目应按商品种类、名称、规格和存放地点设置明细帐。

125 委托加工物资
一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
二、发交外单位加工物资，按实际成本（或进价），借记本科目，贷记“库存材料”、“库存商品”等科目；支付加工费用和应负担的外地运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的物资以及剩余的库存物资，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。
三、本科目的月末余额，反映委托外单位加工但尚未完成物资的实际成本和发出加工物资的外地运杂费等。
四、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细帐，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量，发生的加工费用和外地运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。

141 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。企业筹办期间发生的费用，在“开办费”科目核算，企业摊销期限在一年以上的其他费用，在“长期待摊费用”科目核算，均不包括在本科目的核算范围内。
二、一次大量领用低值易耗品时，应将摊销数列作待摊费用，分期摊入成本。领用时，借记本科目，贷记“低值易耗品”科目。摊销时，借记“生产费用”、“工程施工”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、预付给保险公司的财产保险费，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分月摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
四、待摊费用应按照费用项目的受益期限分期摊销。
五、本科目应按照费用的种类设置明细帐，进行明细核算。

151 短期投资
一、本科目核算企业购入能随时变现，并准备随时变现的各种有价证券，包括各种股票、债券等。企业购入不能随时变现或不准备随时变现的有价证券，在“长期投资”科目核算，不在本科目核算。
二、企业购入的各种股票、债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；企业取得股票，如实际支付的款项中包括宣告发放，但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收取的股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
三、企业收到发放的股利，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”、“投资收益”科目。
企业转让、出售股票、债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照帐面实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
四、本科目应按短期投资种类设置明细帐。

152 长期投资
一、本科目核算企业投出的期限在一年以上的资金，以及购入在一年内不能变现或不准备随时变现的股票和债券。
二、本科目应按投资时实际支付的金额或确定的财产价值记帐。企业对其他单位的投资如占该企业资金总数半数以上的，本科目应按权益法记帐，以反映企业所拥有的接受投资单位净资产份额及其变化。
三、本科目设置以下四个明细科目：
1．股票投资；
2．债券投资；
3．其他投资；
4．应计利息。
四、企业认购股票付款时，按实际支付的价款，借记本科目（股票投资），贷记“银行存款”科目；实际支付的价款中含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利）借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。采用成本法记帐的企业，收到发放的股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款——应收股利”科目。采用权益法记帐的企业，接受投资单位股东权益的增加，投资单位要按持股比例计算本单位所拥有的权益增加额，借记本科目，贷记“投资收益”科目；接受投资单位股东权益的减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业认购债券付款时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。实际支付的款项中含有应计利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。每期结帐时，应将债券上应计的利息，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。
企业认购溢价发行的债券，应于每期结帐时，按应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款与票面金额的差额，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“投资收益”科目；企业购入折价发行的债券，应于每期结帐时，按应计利息，借记本科目（应计利息），按应分摊的实际支付价款与债券票面价值的差额，借记本科目（债券投资），按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（债券投资、应计利息）（本金和已计利息部分）和“投资收益”科目（未计利息部分）。
企业购入债券的溢价或折价，应当在债券存续期间内平均分摊。
六、企业向其他单位投资转出的固定资产，按投出固定资产的帐面净值，借记本科目（其他投资），按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的帐面原价，贷记“固定资产”科目。
企业向其他单位投资转出的材料等，应按投出资产的帐面价值，借记本科目（其他投资），贷记“库存材料”、“库存商品”、“低值易耗品”等科目。
企业向其他单位投出的现金，按投出金额，借记本科目（其他投资），贷记“银行存款”等科目。
企业以无形资产向其他单位投资，借记本科目（其他投资），贷记“无形资产”科目。
采用成本法记帐的企业，收到其他投资分得的利润，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法记帐的企业，比照股票投资进行会计处理。
收回其他投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。企业投出的资金数额与收到发还的投资有差额时，其差额作为增减“投资收益”处理。
七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位设置明细帐。

161 固定资产
一、本科目核算企业所有的固定资产的原价。
企业拥有的各种劳动资料同时具备以下两个条件的，为固定资产：
1．使用年限在一年以上；
2．单位价值在规定的标准以上。
不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。
有些劳动资料，单位价值虽然低于规定标准，但为企业的主要劳动资料，也应列作固定资产。有些劳动资料单位价值虽然超过规定标准，但更换频繁、容易损坏的，也可以不列作固定资产。企业应根据国家有关规定，结合本企业的具体情况，制订固定资产目录，作为核算的依据。
二、企业可以根据具体情况，将固定资产分为经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、土地和融资租入固定资产七大类，或按照《国营企业固定资产折旧试行条例》规定的固定资产分类办法进行分类。
三、企业应按照下列规定，确定固定资产的价值：
1．购入的固定资产，按照双方协议价或合理估价加上支付的包装费、运输和安装成本等以后的价值记帐。
2．自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记帐。
3．其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的帐面原价记帐，按评估确认的价值作为固定资产净值；如评估确认的固定资产净值大于投出单位原价的，以评估确认的数字作为固定资产原价。
4．融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。
5．在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。
6．在清查财产中盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。
7．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、报关单、有关协议以及同类固定资产的国内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐。
企业为购建固定资产而发生的借款利息支出、外币折合差额等，在固定资产尚未交付使用之前，应当计入固定资产价值。
四、企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不能任意变动：
1．根据国家规定对固定资产重新估价；
2．增加补充设备或改良装置；
3．将固定资产的一部分拆除；
4．根据实际价值调整原来的暂估价值；
5．发现原记固定资产价值有错误。
五、入股各方投入的固定资产，按投出单位的帐面原价，借记本科目，按确定的价值，贷记“股本”科目，按帐面价值与确定价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如评估确认的固定资产净值大于投出单位原价的，应以评估确认的价值，借记本科目，贷记“股本”科目。
购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时，再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目（融资租入固定资产），贷记“在建工程”科目。租赁期满，如按合同规定，将设备所有权转归承租企业时，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值，贷记“待处理财产损溢”。
接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“公积金”科目、“累计折旧”科目。
六、企业对于出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
企业投资转出的固定资产，应按投出固定资产净值，借记“长期投资”科目，按累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
七、企业应设置“固定资产登记簿”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算，并应设置“固定资产卡片”，按每项固定资产进行明细核算。
八、临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。在租入固定资产上进行的改良工程，应按实际发生的工程支出，列作固定资产，并按租入固定资产的性质进行分类。

162 累计折旧
一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
二、企业一般应根据月初在用固定资产的帐面原价和月折旧率，按月计算折旧。月份内开始使用的固定资产，当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月照计折旧，从下月起停计折旧。
固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额＝固定资产原价--（预计残值--预计清理费用）。
三、企业按月计算的固定资产的折旧，应按固定资产的使用部门，借记“生产费用”、“工程施工”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
企业出售、报废、毁损固定资产转入清理，应将固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记本科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
企业盘亏的固定资产，按固定资产净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记本科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
四、本科目应按固定资产的类别，设置相应的明细科目。

163 固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。
二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产原价减去累计折旧后的差额，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理固定资产过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入——处理固定资产收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产损失”科目，贷记本科目。
三、本科目应按清理的单项固定资产设置明细帐。

165 在建工程
一、本科目核算企业为进行各项工程所发生的实际支出。
二、本科目应设置以下明细科目：
1．自营工程；
2．出包工程；
3．工程物资。
三、企业购入工程用物资，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目。
领用工程物资，借记本科目（自营工程），贷记本科目（工程物资）
计算在建工程应负担的职工工资，借记本科目（自营工程），贷记“应付工资”科目。
企业为进行工程而使用本企业的商品，应按售价结算，借记本科目（自营工程），贷记“营业收入”科目。
企业的生产车间或经营部门为工程提供的水、电、设备安装、修理和运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目（自营工程），贷记“生产费用”科目。企业为工程加工的零件、配件和制造的设备，应于完工月份，按实际成本，借记本科目（自营工程），贷记“生产费用”科目。
企业进行工程中所发生其他支出，借记本科目（自营工程），贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。
企业按规定预付承包单位的工程价款，借记本科目（出包工程），贷记“银行存款”等科目。工程完工收到承包单位帐单补付或补记工程价款时，借记本科目（出包工程），贷记“银行存款”等科目。
四、企业发生的工程借款利息，应根据银行的结息通知，区别处理：属于在建项目的借款利息，计入在建固定资产的造价，借记本科目（自营工程、出包工程），贷记“长期借款”等科目；属于已竣工投产项目的借款利息，计入成本、费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。
企业因外币折合率变动而发生的外币折合差额，在项目尚未完工交付使用之前，计入固定资产价值，借记本科目（自营工程、出包工程），贷记“长期借款”等科目；项目完工交付使用后，计入成本、费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。
五、工程完工，盘点工程用物资。盘亏时，借记本科目（自营工程），贷记本科目（工程物资）；盘盈时，作相反分录。
六、工程完工交付使用时，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目（自营工程、出包工程）。
七、本科目应在“自营工程”、“出包工程”明细科目下按工程项目或承包单位进行明细核算。
171 无形资产
一、本科目核算企业专有技术及专利权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
二、各种无形资产应按规定的有效期限，分期摊销。
三、企业购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
股东投入的无形资产，应按评估确认的价值入帐，借记本科目，贷记“股本”科目。
企业用已入帐的无形资产向外投资，借记“长期投资”科目，贷记本科目。
四、企业按规定摊销无形资产时，借记“管理费用——无形资产摊销”科目，贷记本科目。
五、本科目应按专有技术及专利权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的类别设置明细帐。

172 开办费
一、本科目核算企业在筹办期间内发生的费用，包括筹办人员的工资、差旅费、职工培训费等。
二、开办费应从企业开始生产经营的当月起，分期摊销。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

173 长期待摊费用
一、本科目核算企业摊销期限在一年以上的除开办费以外的其他费用。
二、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、长期待摊费用应按照费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按照费用的种类设置明细帐，进行明细核算。

181 待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1．待处理固定资产损溢；
2．待处理流动资产损溢。
三、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“库存材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累记折旧”科目。
盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“库存材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。
四、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准后进行转销：
流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
五、物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入材料物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应自“在途物资”等科目转入“应付帐款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出----非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的超定额损耗，按照规定报经批准后，分别情况处理：属于购入物资不经任何加工改制直接对外销售的，其超定额损耗，计入“管理费用”科目；属于购入的其他物资，计入购入物资的实际成本。

201 短期借款
一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按债权人户名和借款种类设置明细帐。

202 应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业开出承兑或以承兑汇票抵付货款、应付帐款时，借记“在途物资”、“库存材料”、“库存商品”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业开出的应付票据，如为带息的票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目，票据到期支付本息时，借记本科目和“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目，并将最后一月尚未计算的应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。如果票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

203 应付帐款
一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。企业按规定预付供应单位的款项，也在本科目核算。
二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。
按照规定预付供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。物资验收入库后，再根据发票帐单的应付金额，借记“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单，借记“生产费用”、“工程施工”、“管理费用”等科目，贷记本科目。偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
三、本科目应按照供应单位的户名设置明细帐。

211 应付工资
一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费、创造发明、合理化建议和技术改进奖等，不在本科目核算。
二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由企业根据实际情况自行规定。
三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按照规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费等），借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
四、月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
1．生产、施工、管理部门的人员（包括炊事人员）工资，借记“生产费用”、“工程施工”、“管理费用”科目，贷记本科目；
2．应由销售费用开支人员的工资，借记“销售费用”科目，贷记本科目；
3．应由在建工程人员负担的工资，借记“在建工程”科目，贷记本科目；
4．应由工会经费开支的工会人员的工资，借记“其他应收款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目；
5．应在营业外支出中开支的人员工资，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；
6．应由职工福利基金开支的人员工资，借记“职工福利基金”科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“应付工资明细帐”，按照职工类别分设帐页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。

212 职工福利基金
一、本科目核算企业按规定提取的职工福利基金。
企业提取的用于集体福利的公益金，应在“集体福利基金”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业按照规定提取的职工福利基金，借记“生产费用”、“工程施工”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
三、按照规定支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”等科目。

214 应付股利
一、本科目核算企业经股东会决议确定分配的股利。
二、企业应根据股东会通过的股利分配方案，将应支付的股利，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
企业分配的现金股利，在实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；企业分配的股票股利，借记本科目，贷记“股本”科目。
三、本科目应按投资者单位、姓名分户设置明细帐。

221 应交税金
一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、盐税、烧油特别税、特别消费税等。企业交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税以及印花税等不在本科目核算。
二、本科目应设置下列明细科目：
1．“应交产品税”、2．“应交增值税”、3．“应交营业税”、4．“应交城市维护建设税”。月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的产品税、增值税、营业税和城市维护建设税，借记“营业税金”科目，贷记本科目。
企业当月产品销售应纳税金小于应扣抵税金时，按规定留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金，借记本科目，贷记“待扣税金”科目。
5．“应交资源税”。月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的资源税，借记“销售费用”科目（指按销量计山东省泰安市人民政府


泰政发[2005]7号关于印发《泰安市人民政府工作规则》的通知
　
各县、市、区人民政府，市政府各部门、直属机构，市属及以上驻泰各单位：
《泰安市人民政府工作规则》已经市政府研究通过，现予印发，请遵照执行。



二OO五年二月十八日



泰安市人民政府工作规则

第一章 总 则

第一条 为使市政府各项工作规范化、制度化，进一步提高行政效能，根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》，制定本规则。

第二条 市政府工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的路线、方针、政策，执行党中央、国务院、省委、省政府及市委的指示、决定，坚持以科学发展观统缆全局，以人为本，依法行政，科学决策，民主决策，加强监督，全面履行政府职能，形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制，建设阳光政府、责任政府、法治政府和服务政府。

第三条 市政府组成人员要履行法律、法规赋予的职责，树立和强化责任意识、质量意识、效率意识，坚持以发展作为第一执政要务，用改革的思路、市场的手段、创新的精神想问题、办事情，努力做到解放思想，实事求是；忠于职守，服从命令；牢记宗旨，执政为民；勤勉理政，廉洁从政；开拓创新，务求实效。

第四条 市政府各部门要依照法律、法规行使职权，进一步转变政府职能，改进工作作风，提高行政效能，切实贯彻落实市委、市政府的各项工作部署。

第五条 大力推进电子政务建设，建立全市标准统一、功能完善、安全可靠的电子政务网络平台，构筑技术先进的办公自动化系统，提高政府及其部门的运转效率和管理水平。

第二章 组成人员和工作部门职责

第六条 市政府由下列人员组成：市长、副市长、秘书长，市政府组成部门的局长、主任。

第七条 市政府实行行政首长负责制，市长领导市政府的工作。副市长、秘书长协助市长工作。常务副市长协助市长主持市政府日常工作。市长因公外出期间，由常务副市长主持市政府的全面工作。

第八条 市长主持召开市政府全体会议、市政府常务会议。市政府工作中的重大问题，须经市政府全体会议、市政府常务会议讨论决定。

第九条 副市长、秘书长按分工负责处理分管工作。受市长委托负责其他方面的工作或专项任务，并可代表市政府进行外事活动。

第十条 市政府秘书长在市长领导下，负责安排处理市政府的日常事务工作，协调落实市政府决定事项和市长交办事项。

第十一条 市政府各局局长、各委员会主任负责本部门的工作。市政府工作部门受市政府统一领导，在本部门的职权范围内行使职责。

市审计局在市长和上级审计机关领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。



第三章 全面履行政府职能

第十二条 加快政府职能转变，全面履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职能。

第十三条 全面落实中央宏观调控方针，主要运用经济、法律手段和必要的行政手段，引导和调控经济运行，调整优化经济结构，大力培植地方财源，实现经济增长、增加就业、稳定物价和扩大出口。

第十四条 加强市场监管，完善行政执法、行业自律、舆论监督、群众参与相结合的市场监管体系，建立健全社会信用体系，大力推进诚信泰安建设，整顿和规范市场经济秩序，建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系。

第十五条 认真履行社会管理职能，依法管理和规范社会组织、社会事务，妥善处理社会矛盾，积极推进平安泰安建设，维护社会秩序和社会稳定，促进社会公正。加强城乡基层群众性自治组织和社区建设，培育并引导各类民间组织的健康发展，充分发挥其作用。依法建立健全各种突发公共事件应急机制，提高政府应对公共危机的能力。

第十六条 强化公共服务职能，完善公共服务政策，健全公共服务体系，提供公共产品和服务水平，加快社会公共事业改革，推进公共产品和服务的市场化进程，建立健全公共产品服务监管和绩效评估制度，简化程序，降低成本，讲求质量，提高效益。

第四章 实行科学民主决策

第十七条 完善群众参与、专家咨询和政府决策相结合的决策机制，健全重大决策的规则和程序，实行依法决策、科学决策和民主决策。

第十八条 全市国民经济和社会发展长远规划（草案）、年度计划、财政预决算（草案）、市级社会管理事务和重大政策规定等重要决策事项，由市政府全体会议或市政府常务会议讨论决定。

第十九条 各部门提请市政府讨论决定的重要决策建议必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，经过专家或研究、咨询、中介机构的论证评估或法律分析；涉及有关部门的，应充分协商；涉及县（市、区）的，应事先征求意见；涉及人民群众切身利益的，一般应通过社会公示或听证会等形式征求意见和建议。

第二十条 逐步建立和推行市政府重要决策事项公示制度。市政府在作出重要决策前，根据需要通过召开座谈会等形式，直接听取民主党派、群众团体、专家学者等方面的意见和建议，并通过传媒向社会公布，征求广大人民群众的意见。



第五章 坚持依法行政

第二十一条 按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责一致的要求行使行政权力，不断提高依法行政的能力和水平。

第二十二条 市政府根据国家法律、法规修订情况和社会主义市场经济发展、社会全面进步及扩大对外开放的需要，适时制定出台政府规范性文件，修改或废止不相适应的政策规定，确保政府规范性文件的质量。

第二十三条 强化规范性文件备案工作，及时纠正不符合法律、法规的规范性文件；严格执行行政复议法，及时纠正行政机关违法或不当的具体行政行为；主动征询、认真听取下级政府及其部门的意见和建议。

第二十四条 　按照行政执法与经济利益脱钩、与责任挂钩的原则，理顺行政执法体制，依法设置行政执法主体，科学配置执法机关的职责和权限，积极探索相对集中行政许可权，继续推进相对集中行政处罚权工作，进一步完善综合执法工作。严格落实执法责任制和执法过错追究制，切实做到严格执法、公正执法、文明执法。市政府各部门、各直属机构每年应当把依法行政情况及时向市政府汇报，建立行政机关工作人员依法行政考核制度。



第六章 提高行政效能

第二十五条 　建立和完善决策目标、执行责任、考核监督三个体系，加强协作配合，提高行政效率，推进工作落实，强化行政效能监察，全面提高行政效能。

第二十六条 　市政府组成人员及市政府部门要认真履行职责，工作要恪尽职守，做到到位不越位，注重研究新情况，学习新经验，解决新问题，打开新局面。重大工程、重大事项、重大问题严格执行请示报告制度，报市政府集体决策；机构设置、人员编制、产权变更、资金使用等问题必须按规定程序经有关会议集体研究决定。

第二十七条 　市政府组成人员及市政府部门要带头执行市政府的决定，快捷高效抓好落实。市长对市政府工作负总责；副市长、秘书长按照工作分工，落实市政府确定的各项发展规划、年度任务指标和阶段性重要工作，对市长负责；分管副秘书长协助分管副市长抓好工作落实；市政府部门按工作职责落实市政府确定的工作任务，对分管副市长负责。指标完成和工作落实情况作为岗位目标责任制考核的主要依据。

第二十八条 　市政府组成人员及市政府部门要增强全局观念，自觉做到局部利益服从全局利益，合理整合和有效配置各类资源，促进经济和社会发展。要强化协作意识，主动协调配合，部门之间能够联合办理的事情，不要提交市政府，由主办部门主动协调办理，协办部门应积极配合；秘书长、副秘书长能够协调办理的事情，不要提交分管副市长协调；副市长之间能够协调办理的事情，不要提交市长协调。协调工作要讲究时效，提高质量。
市政府领导实行工作补位制度。市长、副市长出差(出访)、休假期间，由相对固定的其他市政府领导进行补位，代为处理临时性或紧急性的工作，保持工作的连续性。

第二十九条 　严格落实首问负责制、岗位目标责任制、服务承诺制、限时办结制、一次性告知制等项制度，提高行政效率。加大行政效能监察力度，严格执行效能考评制和行政过错责任追究制，将行政效能监察作为行政行为考核的重要内容，通过健全规范的约束机制促进行政效能的提高。



第七章 加强行政监督

第三十条 自觉接受市人民代表大会及其常委会的监督，认真执行市人民代表大会及其常委会的各项决定、决议，向其报告工作、接受质询，及时办理人民代表的建议、批评和意见。加强同市政协、各民主党派和各群众团体的联系，接受政协的民主监督，虚心听取意见和建议，认真办理政协提案。

第三十一条 市政府部门要按照行政诉讼法及有关法律规定接受司法监督，自觉接受监察、审计等部门的专项监督。对司法监督和专项监督中发现的问题，要认真整改查处并向市政府报告。 

第三十二条 市政府及各部门要重视人民群众来信来访工作，进一步完善信访制度，确保信访渠道的畅通；市政府领导同志及各部门负责人要亲自阅批和办理重要的群众来信来访。

第三十三条 市政府及各部门要接受新闻媒体和群众的监督。重视新闻媒体报道和反映的问题，对重大问题，各部门要积极主动地整改查处并向市政府报告。

第三十四条 　加强政府网站建设，及时发布市政府及各部门、直属机构的政务信息，便于群众知情、参与和监督，增加政府工作的透明度。



第八章 工作安排布局



第三十五条 　 市政府及各部门要加强工作的计划性、系统性和预见性，搞好年度工作安排布局，并根据形势和任务的变化及时作出调整。

第三十六条 根据省政府和市委的工作部署，市政府提出年度重点工作目标，确定需要出台的政府规范性文件、市政府召开的全市性会议等事项，形成市政府年度工作安排布局，下发执行。

第三十七条 各县（市、区）、各部门要认真落实市政府年度工作安排布局，并在年中和年末向市政府报告执行情况，由市政府办公室适时予以通报。



第九章 会议制度

第三十八条 市政府实行全体会议、常务会议、专题会议制度。

第三十九条 市政府全体会议由市长、副市长、市长助理、市政府秘书长和市政府组成部门的主要负责人组成，由市长或常务副市长主持。会议的主要任务是：
（一）传达贯彻党中央、国务院、省委、省政府和市委的重要指示、决定和会议精神，以及市人民代表大会及其常委会的决议、决定。
（二）讨论决定市政府工作中的重大事项。
（三）总结和部署市政府一段时期的重要工作。
（四）讨论需要由市政府全体会议决定的其他事项。
市政府全体会议原则上每半年召开一次，根据需要可安排有关部门、单位主要负责人和群众代表列席会议。

第四十条 市政府常务会议由市长、副市长、市长助理、市政府秘书长组成，市政府副秘书长及市政府办公室、法制办、调研室、监察局等相关部门的负责同志列席，由市长或常务副市长主持。市政府常务会议组成人员超过半数时方能召开。会议的主要任务是：
（一）传达党中央、国务院、省委、省政府和市委的重要指示、决定和会议精神，以及省人民代表大会及其常委会的决议、决定，研究提出具体贯彻意见。
（二）听取重要工作情况的汇报。
（三）研究分析形势，讨论决定市政府工作中的重大问题。
（四）讨论通过提请市人民代表大会及其常委会审议的议案。
（五）讨论通过由市政府制定发布的重要规范性文件和重大政策规定。
（六）讨论决定各部门请示市政府的重要事项。
（七）研究全市国民经济和社会发展的长远规划、年度计划、财政预决算等。
（八）讨论需要市政府常务会议决定的其他事项。
市政府常务会议一般每月安排1-2次，如有需要可临时召开。根据需要可安排有关部门、单位主要负责人和群众代表列席会议。

第四十一条 市政府专题会议（包括城市基础设施及重点项目建设决策会议、城市规划管理委员会会议、市土地资产管理委员会会议等），由市长、副市长或市长、副市长委托市长助理、市政府秘书长、副秘书长召集，市政府有关部门负责人出席。
专题会议根据需要随时召开。会议的主要任务是： 
（一）研究议定市政府领导分工职责范围内的专门问题。
（二）研究解决分管部门之间需要协调的问题。
（三）研究议定需提交市政府集体研究决策的有关问题。
（四）研究议定城市基础设施及重点项目立项、招投标、财政资金支出、政府集中采购及城市规划、土地管理等方面的问题。

第四十二条 提交市政府会议研究的议题，原则上会前应协调一致。经协调不能取得一致意见的，须由主办部门附协调说明，列明各方依据，提出倾向性意见，报请分管副市长（或协助其工作的市政府副秘书长、办公室副主任）协调。经协调仍不能取得一致意见的，由分管副市长提出主导意见。

第四十三条 拟提交市政府常务会议研究的议题，由市政府办公室提出意见，经秘书长审定后报主持会议的市政府领导确定。会议议题一般应于会前5个工作日报送市政府办公室。
拟提交会议研究的议题材料，会前须经市政府分管副秘书长（办公室副主任）审查把关。议题材料定稿后，由分管副市长及协助其工作的市政府副秘书长（办公室副主任）签署意见。

第四十四条 市政府领导同志若不能出席市政府全体会议和市政府常务会议，要向市长请假；如对议题有意见和建议，可在会前提出。

第四十五条 市政府全体会议根据会议主持人意见可以印发会议纪要。市政府常务会议决定事项形成会议纪要，会议纪要由秘书长审核，市长或常务副市长签发。市政府专题会议纪要由会议主持人签发（其中，涉及资金、产权、机构及人员编制的专题会议纪要须经市长审定）。市长助理、市政府秘书长、副秘书长受委托召开的市政府专题会议，会议纪要须由委托的市长或副市长审定同意后印发。

第四十六条 市政府会议讨论决定的事项，宜于公开的应及时报道。新闻稿须经秘书长或有关副秘书长审定，如有必要报市长审定。

第四十七条 对市政府会议议定的需要办理的事项，由主办部门按照会议要求认真办理，并定期将办理情况向市政府有关领导报告。

第四十八条 市政府全体会议、常务会议和专题会议的会务工作由市政府办公室负责。

第四十九条 以下全市性大型会议由市政府召开：
（一）传达贯彻党中央、国务院、省委、省政府重要会议精神，部署全市性工作的会议。
（二）市委、市政府研究部署重点工作的会议。
（三）由市政府授奖的综合表彰会或非行业性特殊表彰会。
除上述会议外，其他会议由市政府部门召开。

第五十条 市政府大型会议按会议内容、出席人员分为两类。一类会议由市长或常务副市长主持，副市长、秘书长、市政府部门和县（市、区）政府主要负责人参加，研究部署综合性重要工作；二类会议由分管副市长主持，市政府部门和县（市、区）政府分管负责人参加，研究部署某一方面的重要工作。

第五十一条 召开市政府一类会议，一般由市长、常务副市长提议，市政府常务会议研究确定。重大紧急事项来不及开会研究时，由市长或常务副市长确定。市政府部门提请召开市政府二类会议，一般于会前3个工作日向市政府报送申请，由市政府办公室审理，报市政府常务会议或市长、常务副市长审批。

第五十二条 一类会议的会务工作在市政府秘书长领导下，以市政府办公室为主组织，市政府有关部门予以协助。二类会议由协助市政府领导工作的副秘书长协调，以市政府有关部门为主组织，市政府办公室予以协助。

第五十三条 市政府召开的会议一般不请乡（镇、办事处）负责人参加。市政府部门召开的各类会议，一律只开到下一级政府对口部门，不请下级政府负责人参加。部分全市性会议应尽可能采用电视电话会等快捷、节俭的形式召开。

第五十四条 省政府部门通过市政府有关部门商洽在泰安召开全省性会议，有关部门须提前将有关情况报告市政府（需补贴经费的，要事先征求市财政局的意见），经批准后方可答复和安排。



第十章 公文审批

第五十五条 向市政府报送公文，必须严格按照《国家行政机关公文处理办法》和《山东省实施〈国家行政机关公文处理办法〉细则》的规定程序办理，努力提高公文质量。公文内容应当符合国家的法律、法规、规章及其他有关规定。

第五十六条 市政府办公室负责市政府各类公文的处理、承办工作，负责协助市政府领导审核或者组织起草以市政府和市政府办公室名义制发的公文;其中，以市政府或市政府办公室名义制发的规范性文件由市政府法制办公室负责组织起草、审核。

各县(市、区)政府、市政府各部门报市政府审批的公文，除市政府领导直接交办事项和必须直接报送的绝密事项外，应当由市政府办公室按规定程序受理、运转，不得直接报送市政府领导个人，更不得多头主送、越级行文。市政府领导批示过的公文，交市政府办公室统一转办、处理。

第五十七条 各县（市、区）政府、市政府各部门报送市政府的公文，由其主要负责人签发。市政府办公室受理后，及时提出拟办意见并按程序送市政府领导签批、运转。属市政府审批事项，应先转请有关部门研究提出意见。可以报市政府有关部门解决的事项，不应报市政府审批。对有特殊时限要求的公文，在严格程序的基础上，按照“急事急办、特事特办”的原则处理，努力提高办理时效。

第五十八条 　各部门需要请示市政府的事项，应当提前做好调研和相关协调工作，涉及其他部门职能的，主办部门要事先征求有关部门的意见，主动搞好协商，相关部门要积极配合。
市政府部门内设机构工作中需要请示的事项，一般应向主管部门请示；确需向市政府请示的事项，应由主管部门向市政府呈文。议事协调机构和临时机构不得直接向市政府报送公文。

第五十九条 部门之间征求意见或会签公文时，除主办部门另有时限要求的以外，协办部门一般应当在5个工作日内回复。
市政府办公室转有关部门办理的公文，凡明确提出时限要求的，各部门应当在规定的时限内办理完毕。

第六十条 市政府领导审批公文，对有具体请示事项的，应签署明确意见、姓名和日期。对一般报告性公文，圈阅表示“已阅知”。报送市政府领导签批的公文，市政府领导和分管副秘书长负责对公文内容进行把关。

第六十一条 以市政府或市政府办公室名义制发的公文，其内容应属于关系全市国民经济和社会发展的重大改革方案、政策措施、政府规范性文件以及需要全市各级国家行政机关、企事业单位执行和周知的重要事项，主要包括：
（一）对省政府的决定、命令、规章和市委重要工作部署、市人大及其常委会的决定、决议提出的贯彻实施意见。
（二）须由市政府向省政府、市委、市人大报告、请示的重大问题。
（三）发布市政府的决定、地方性政策措施和政府规范性文件。
（四）安排部署市政府确定的重要工作任务，对市政府部门和县（市、区）政府的工作作出指示。
（五）答复市政府部门和县（市、区）政府报请市政府决定、解决的重大问题。
（六）批转市政府部门的重要工作情况和意见。

第六十二条 公文签发权限：
（一）以市政府名义向省政府的请示、报告，以及涉及重大方针、政策的事项，由市长签发或常务副市长签发。
（二）以市政府名义报请市人大常委会审议的议案、市政府发布的政府规章，由市长签发。
（三）市政府序列部门及行政、事业单位县级干部任免公文，由市长签发。
（四）县（市、区）长、市政府序列部门正职出国公文，由市长签发。
（五）以市政府名义下发的其他公文，根据公文内容，由分管副市长签发；内容涉及数名副市长分管范围的，需请其他副市长会签；涉及面广或有意见分歧的，应报请市长或常务副市长审定签发。
（六）已经市政府常务会议议定的事项和属于例行批准手续的事项，需以市政府名义行文的，由市长或市长授权副市长、秘书长签发。
（七）以市政府办公室名义制发的公文，由市政府秘书长签发。必要时可报请市长或分管副市长审定签发。

第六十三条 精简公文和电报。行文应当确有必要，注重实效，严格控制公文规格和发文数量，可发可不发的一律不发；可以市政府办公室名义行文的不以市政府名义行文；可以市政府工作部门或几个工作部门联合行文的，不以市政府或市政府办公室名义行文。下列内容的事项不以市政府或市政府办公室名义行文：
（一）对省政府部门下发的文件提出的贯彻执行意见。
（二）属于部门和县（市、区）政府职权范围内的事项。
（三）市政府领导在会议上的讲话。
（四）照抄照转上级文件，内容空泛，对指导工作没有实际意义的文稿。

第六十四条 以市政府和市政府办公室名义制发的公文，一般应由主管部门代拟草稿。内容涉及其他部门职权范围的事项，主办部门应当主动与有关部门协商会签，协办部门要积极配合，并在规定的时限内签署意见。

第六十五条 市政府各部门、各直属机构一般不得越级行文。部门之间对有关问题未经协商一致，不得各自向下行文。未经市政府批准，市政府各部门、各直属机构不得直接向下级政府正式行文。各部门内设机构除办公室外不得对外正式行文，也不得要求下级政府向本部门（单位）报送公文。属于业务性较强及行业性的重要工作，或其他需市政府同意的事项，报经市政府领导审定后，可加“经市政府同意”字样由部门行文。

第六十六条 市政府规范性文件和以市政府、市政府办公室名义下发的公文，除需要保密的外，应及时通过政府专网将电子公文传输下发。



第十一章 政务督查

第六十七条 政务督查要遵循有令必行、归口办理、限时办结、实事求是的原则，做到交必办、办必果、果必报，讲真话，摸实底，报实情，经常性进行检查，实行跟踪督办的办法，做到件件有着落，事事有回音。

第六十八条 对市委、市政府的重要决策和领导批示件，各县（市、区）政府和市政府各部门的主要负责人要亲自抓落实。

第六十九条 对以下重要决策的落实情况进行督促检查：
（一）《政府工作报告》确定的工作任务和政策措施。
（二）市政府重要会议确定的工作任务和政策措施。
（三）以市委、市政府名义下发的涉及全市改革开放、经济发展和社会稳定的重要文电。
（四）市政府领导要求开展的其他督促检查活动。

第七十条 重要决策督查工作按照下列程序进行：
（一）立项通知。市政府办公室对需督查的重要事项应及时立项，经分管副秘书长（办公室分管副主任）审核后通知承办单位。
（二）检查催办。市政府办公室要及时督促了解承办单位的贯彻落实情况。各承办单位要明确责任人，采取切实措施，狠抓工作落实，并按时限要求将落实情况报告市政府。贯彻市政府会议的情况，一般应于会后1个月内报送。
（三）督查调研。对重要的督查事项，市政府办公室要组织有关单位，深入基层进行调查研究，准确掌握情况。
（四）汇总报告。承办单位上报的贯彻落实市政府重要决策的情况报告，由市政府办公室负责整理汇总，分送有关领导阅示。

第七十一条 收到省委、省政府领导和市委常委的批示件，市政府办公室要立即送呈有关领导审阅批示，按照分工转有关部门办理或直接组织办理，并按规定时限整理上报办理情况。

第七十二条 市政府领导批示件由市政府办公室负责办理。办公室应于接办当天转承办单位，必要时直接组织办理。承办单位一般应在15天内办结，并向市政府办公室书面报告办理结果，由市政府办公室汇总整理后书面报告有关领导。在办理领导人批示件过程中，涉及两个或两个以上承办单位的事项，由主办单位牵头办理，协办单位要积极配合。

第七十三条 市政府领导在人民来信上的批示，由市信访局组织办理，并直接向领导反馈结果和答复来信人。以下信函由市政府办公室办理：
（一）市级以上（含市级）领导的信函。
（二）国内外知名专家、学者、工商界人士的信函。
（三）对政府全局有重大影响的信函。



第十二章 作风纪律



第七十四条 自觉维护市委的领导，重要事项及时向市委请示汇报。以下重大事项须向市委请示报告：
（一）全市经济和社会中长期发展规划、市政府阶段性工作情况。
（二）以市政府名义上报省政府的重大请示事项。
（三）涉及全局性的重大改革措施。
（四）重大建设项目。
（五）需要市委组织协调的重大事项。
（六）涉及群众切身利益的重大问题。
（七）须向市委报告的其他重要事项。
须向市委请示汇报的事项，先由分工副市长召集有关部门研究提出建议，报市政府相关会议研究并经市长同意后报市委决定。
确定向市委汇报的事项，由主办部门按照市政府研究的意见形成汇报材料。汇报材料应包括现状、问题、对策、建议等内容。

第七十五条 市政府领导和市政府部门负责人要做学习的表率，密切关注国际国内经济、社会、科技等方面发展变化的新趋势，不断充实新知识，丰富新经验。市政府通过举办讲座等方式，定期组织学习经济、科技、法律和现代管理等知识。

第七十六条 市政府领导和市政府部门负责人要深入基层，调查研究，了解情况，指导工作，解决实际问题。在市内检查、调查研究，要最大限度减少陪同和随行人员；各地要简化接待礼仪，不搞层层陪同和对口陪同，一律不搞边界迎送和警车开道。

第七十七条 除市委、市政府统一组织安排的重要活动外，市政府领导一般不参加接见、合影、剪彩、典礼、首映首发式等应酬性活动；不出席县（市、区）政府、市政府部门召开的各类表彰会、纪念会、座谈会；不为部门、地方的活动题词、题字、发贺信、贺电。

第七十八条 省部级以上领导来泰安考察访问，市政府领导参加市委统一安排的活动。国务院办公厅、省政府办公厅组织的工作调研、检查活动，外省、市政府领导来泰，由市政府办公室负责接待；省政府部门领导来泰，由对口部门负责接待，市政府领导原则上不全程陪同。
国（境）外来访的国际知名人士、学者、企业家，确需市政府领导出面会见、会谈或宴请的，由市政府外事办公室或市外经贸局提出安排意见，原则上提前3个工作日报市政府办公室按程序审批。

第七十九条 邀请市政府领导参加的活动，一律由市政府办公室统一安排。各县（市、区）政府、市政府各部门不得直接向市政府领导发送请柬。邀请市政府领导参加的重要活动，应填写《市政府领导活动呈报单》，原则上提前3个工作日报市政府办公室。市政府办公室按程序送市政府秘书长审示后，报市政府领导审定。

第八十条 副市长、秘书长出差(出访)、休假，应事前请示市长；出差（出访）、休假返回后，应向市长报告。各县（市、区）长出差市外、休假3天及以上的，应事前报告市长；市政府部门（单位）主要负责人出差(出访)、休假3天及以上的，应事前报告分管副市长。

第八十一条 市政府组成人员必须坚决执行市政府的决定，如有不同意见可在市政府内部提出，在没有重新作出决定前，不得有任何与市政府决定相违背的议论和行为；代表市政府发表讲话或文章，以及个人发表涉及未经市政府研究决定的重大问题及事项的讲话和文章，事先须经市政府同意。

第八十二条 市政府及各部门要实行政务公开，规范行政行为，增强服务观念，认真履行职责，树立规范服务、清正廉洁、从严治政的新风。对属于市政府社会管理职能以及与人民群众密切相关的行政决策事项、政策规定、规章制度、审批程序、办事标准等，要及时向社会公开。对职权范围内的事项要按程序和时限积极主动地办理，对不符合规定的事项不得办理；对因推诿、拖延等官僚作风造成影响和损失的，要追究责任。

第八十三条 市政府组成人员要严格遵守中央和省、市委有关廉政建设的规定，严格要求亲属和身边的工作人员，不得利用特殊身份拉关系、谋私利，对越权办事、以权谋私等违规、违纪、违法行为，要严肃查处。